В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ) Министерство по налогам и сборам информирует.

Указом для организаций в части налогообложения и налогового администрирования предусмотрены следующие меры поддержки.

 

  1. Отсрочка с последующей рассрочкой, налоговый кредит.

1.1. Общие положения.

Указом предусмотрено предоставление областными, Минским городским, районными, городскими (городов областного подчинения) Советами депутатов либо по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами (далее – местные органы власти) отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита в отношении налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020 г., с их погашением с 1 октября по 31 декабря 2020 г. ежемесячно равными долями  не позднее последнего рабочего дня каждого месяца.

Следует отметить, что на условиях, предусмотренных Указом, субъекту хозяйствования – налоговому агенту не предоставляется отсрочка с последующей рассрочкой, налоговый кредит по подоходному налогу, удержанному с доходов физических лиц, поскольку исходя из положений законодательства, плательщиками подоходного налога признаются физические лица. Данный налог удерживается с доходов физических лиц при выплате им заработной платы и иных приравненных к ней доходов и не является налоговым обязательством организации или индивидуального предпринимателя.

 

1.2. Плательщики, имеющие право на отсрочку с последующей рассрочкой, налоговый кредит.

Отсрочка с последующей рассрочкой, налоговый кредит предоставляются:

юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (далее – субъекты хозяйствования), основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень (приложение к Указу);

арендодателям (ссудодателям), предоставившим субъектам хозяйствования, а также арендаторам (ссудополучателям), оказывающим бытовые услуги населению, недвижимое имущество, при предоставлении ими отсрочки в порядке, предусмотренном пунктом 6 Указа.

 

1.3. Условия предоставления отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита.

 Для целей применения Указа отсрочка с последующей рассрочкой предоставляется по платежам, по которым имеется задолженность их погашения, и (или) наступил срок их уплаты, налоговый кредит – в отношении обязательств, срок уплаты по которым еще не наступил.

Например: отсрочка уплаты налога при упрощенной системе налогообложения предоставляется с 23 апреля 2020 г. по                                 30 сентября 2020 г.,  рассрочка – с 1 октября по  31 декабря 2020 г., с ее погашением ежемесячно равными долями не позднее последнего рабочего дня каждого месяца.   

Налоговый кредит предоставляется по земельному налогу, подлежащему уплате в установленные законодательством сроки, приходящиеся на период с 1 мая по 30 сентября 2020 г., с его погашением ежемесячно равным долями с 1 октября по 31 декабря 2020 г. не позднее последнего рабочего дня каждого месяца.

Проценты за пользование отсрочкой с последующей рассрочкой, налоговым кредитом не начисляются.

Обязательным условием изменения установленного законодательством срока уплаты в форме отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита является  своевременная и полная уплата субъектами хозяйствования в период их предоставления текущих платежей по налогам, сборам, иным обязательным платежам в бюджет, контролируемым налоговыми органами, а также платежей в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), арендной платы за земельные участки, по которым предоставлены отсрочка с последующей рассрочкой, налоговый кредит.

При нарушении данного условия право пользования отсрочкой с последующей рассрочкой, налоговым кредитом утрачивается, а суммы платежей, в отношении которых они предоставлены, взыскиваются налоговым органом за весь период пользования ими с начислением пеней в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь, начиная со дня утраты такого права.

 

1.4. Документы, необходимые для получения отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита.

Субъекты хозяйствования, претендующие на предоставление отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита на условиях, предусмотренных Указом, должны подать заявление об изменении установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней организации (индивидуального предпринимателя), в местные органы власти по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя.

Справочно: Форма заявления установлена постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 апреля 2013 № 14 (приложение 34-4).

При получении отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита по ранее представленным налоговым декларациям (расчетам) их уточнения не требуется, налоговые декларации (расчеты) за последующие периоды представляются в общеустановленном порядке.

 

  1. Снижение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

2.1. Общие положения.

В соответствии с нормами подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа предоставлено право областным Советам депутатов или по их поручению местным Советам депутатов базового территориального уровня и Минскому городскому Совету депутатов, местным исполнительным комитетам (далее – местные органы власти), администрациям свободных экономических зон в течение II и III кварталов 2020 года принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, а также арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее - арендная плата за земельные участки), подлежащих уплате ими во II и III кварталах 2020 года.

 

2.2. Сроки уплаты, по которым может быть предусмотрено снижение подлежащих уплате сумм платежей в бюджет.

Вышеназванная преференция применяется по следующим срокам уплаты:

- по налогу на недвижимость: 22 июня и 22 сентября;

- по земельному налогу: 15 апреля, 15 июля, 15 сентября  (по земельным участкам сельскохозяйственного назначения); 22 мая, 24 августа (по иным земельным участкам);

- по арендной плате за земельные участки: 22 мая и 24 августа, а для организаций, которые уплачивают арендную плату не в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» - по срокам уплаты, указанным в договоре аренды и приходящимся на II и III кварталы.

 

2.3. Условия предоставления преференции.

Местными органами власти, администрациями свободных экономических зон указанные преференции устанавливаются в отношении категорий плательщиков, определенных ими самостоятельно.

Плательщики - организации вправе обратиться в названные органы с обоснованием целесообразности включения их в перечень категорий плательщиков, которым предоставляются вышеуказанные преференции.

 

2.4. Порядок применения.

По мере принятия местными органами власти, администрациями свободных экономических зон решений об уменьшении сумм налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за земельные участки, подлежащих уплате плательщиками во II и III кварталах 2020 года, определенным категориям плательщиков, такие суммы уменьшения подлежат отражению плательщиками в соответствующих налоговых декларациях (расчетах) с внесенными изменениями и (или) дополнениями:

- по налогу на недвижимость организаций (приложение 7 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2) по строке 6 «Налог, от уплаты которого плательщик освобожден с последующим целевым использованием» в графах 4 и 5;

- по земельному налогу (часть I приложения 8 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2) по строке «Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате»:

в графах 16, 18 и 20 – по землям сельскохозяйственного назначения;

в графах 17 и 19 – по иным земельным участкам;

- по арендной плате за земельные участки (часть II приложения 8 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2) по строке «Сумма арендной платы, на которую уменьшается арендная плата, подлежащая уплате» в графах по соответствующим срокам уплаты, приходящимся на II и III кварталы 2020 г.

 

Пример 1 (условный): Сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2020 год, составила у организации 400 руб., в том числе ежеквартально – по 100 рублей.

В силу норм Указа принято решение об уменьшении сумм земельного налога, подлежащих уплате во II и III кварталах 2020 года, путем применения к указанным суммам понижающего коэффициента в размере 0,4.

Таким образом, организация должна произвести уплату земельного налога в следующем порядке: за I квартал - 100 руб., за II квартал – 40 руб. (100 руб. х 0,4), за III квартал – 40 руб. (100 руб. х 0,4), за IV квартал - 100 руб., и соответственно, отразить такие суммы в части I налоговой декларации (расчете) по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций  (пример заполнения приведен в приложении 1 к письму).

 

Пример 2 (условный): Cумма арендной платы за земельные участки, подлежащая уплате за 2020 год, составила у организации 400 руб., в том числе ежеквартально – по 100 руб.

В силу норм Указа принято решение об уменьшении сумм арендной платы за земельные участки, подлежащих уплате во II и III кварталах 2020 года, путем применения к указанным суммам понижающего коэффициента в размере 0,4.

Таким образом, организация уменьшает  сумму арендной платы за земельные участки, подлежащую уплате, на коэффициент 0,4 и производит уплату арендной платы в следующем порядке: за I квартал - 100 руб., за II квартал – 40 руб. (100 руб. х 0,4), за III квартал – 40 руб. (100 руб. х 0,4), за IV квартал - 100 руб.

Эти суммы подлежат отражению в части II налоговой декларации (расчете) по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций (пример заполнения приведен в приложении 2 к письму).

 

Пример 3 (условный): Сумма налога на недвижимость, подлежащая уплате за 2020 год, составила у организации 400 руб., в том числе ежеквартально – по 100 руб.

В силу норм Указа принято решение об уменьшении сумм налога на недвижимость, подлежащих уплате во II и III кварталах 2020 года, путем применения к указанным суммам понижающего коэффициента в размере 0,4.

В приведенном примере организация должна произвести уплату налога в следующем порядке: за I квартал – 100 руб., за II квартал – 40 руб. (100 руб. х 0,4), за III квартал – 40 руб. (100 руб. х 0,4), за IV квартал - 100 руб.

Такие суммы отражаются в разделе I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций  в следующем порядке:

по строке 6 «Налог, от уплаты которого плательщик освобожден с последующим целевым использованием» в графах 4 и 5 отражаются суммы, на которые уменьшается налог к уплате, а по строкам 7.2 и 7.3 – суммы налога к уплате;

по строке 7.4 «по сроку уплаты 22 декабря» в графе 6 следует отразить сумму налога, причитающуюся к уплате без применения норм Указа, т. е. в размере 100 руб. (пример заполнения приведен в приложении 3 к письму).

 

  1. Смещение срока наступления момента фактической реализации в целях исчисления НДС.

3.1. Общие положения.

Для арендодателей, предоставляющих отсрочку арендаторам по оплате арендной платы в соответствии с подпунктом 6.1 пункта 6 или пунктом 11 Указа, предусмотрено смещение срока наступления момента фактической реализации в целях исчисления НДС на 31.12.2020 в отношении арендной платы за недвижимое имущество, день сдачи которого в аренду приходится на период с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. (пункт 12 Указа).

Справочно: для целей применения положений пункта 12 Указа в части смещения срока исполнения налогового обязательства по НДС под недвижимым имуществом понимаются капитальные строения (здания, сооружения), в том числе права на которые не зарегистрированы в установленном порядке, изолированные помещения, машино-места, их части, т.е. недвижимое имущество как государственной, так и частной формы собственности.

 

3.2. Условия применения.

Условием получения вышеуказанной преференции, как отмечено выше, является необходимость предоставления отсрочки по арендной плате арендатору. В свою очередь перенос срока исполнения налогового обязательства по НДС осуществляется только в отношении арендной платы, приходящейся на период с 01.04.2020 по 30.09.2020. По указанным суммам арендной платы ЭСЧФ арендодателями за период        с 01.04.2020 по 30.09.2020 будет выставлен в адрес арендаторов не позднее 10.01.2021.

В отношении арендной платы, приходящейся на период с 01.10.2020, исчисление и уплата НДС, а также выставление ЭСЧФ должны будут производиться в установленном законодательством порядке.

Справочно: день сдачи недвижимого имущества в аренду определяется в соответствии с пунктом 10 статьи 121 Налогового кодекса Республики Беларусь.

При применении в соответствии с пунктом 12 Указа отсрочки по оплате НДС плательщиком уточненная налоговая декларация (расчет) по НДС не представляется, а обороты по сдаче недвижимого имущества в аренду за период с 01.04.2020 по 30.09.2020 будут отражаться в налоговой декларации (расчете) за 2020 год, представляемой по сроку 20.01.2021.

 

  1. Учет при налогообложении затрат на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий.

В соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Указа затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определяемому Министерством здравоохранения, включаются юридическими лицами в состав внереализационных расходов.

Министерством здравоохранения  в настоящее время ведется разработка такого перечня.

После его принятия Министерством по налогам и сборам будут подготовлены дополнительные разъяснения по данному вопросу.

 

Приложение: на 5 л.

 

Заместитель Министра                                                   Э.А. Селицкая

ВНИМАНИЮ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ИСПОЛЬЗУЮЩИХ В СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КАССОВЫЕ АППАРАТЫ, ПОДКЛЮЧЕННЫЕ К СИСТЕМЕ КОНТРОЛЯ КАССОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ!

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Гомельской области уведомляет, что Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (письмо от 22.06.2020                                      № 8-2-12/ИМНС04451) принято решение о продлении до 1 октября 2020 года моратория по исполнению субъектами хозяйствования пункта 8 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее – Положение № 924/16).

Таким образом, субъекты хозяйствования в период по 30 сентября
2020 г. могут не направлять в РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» информацию о факте несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженных в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), с информацией о сумме денежных средств за этот рабочий день (смену), отраженной в СККО  предусмотренную в пункте 8 Положения   № 924/16 (административная ответственность за не направление такой информации не предусмотрена).

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИНФОРМИРУЮТ:
«ПРОДАВАЯ ЦВЕТЫ - УПЛАТИТЕ НАЛОГ!!!»
В преддверии женского праздника
8-ое Марта, физические лица,
планирующие осуществлять розничную торговлю продукцией цветоводства, должны
учитывать следующее:
- реализация осуществляется на торговых местах и (или) в иных установленных
местными исполнительными и распорядительными органами местах;
- до дня начала торговли необходимо подать в налоговый орган письменное
уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов
деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, а также
периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности;
- уплатить рассчитанную налоговым органом сумму единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Ставка единого налога за месяц при реализации продукции цветоводства
** г.Гомель - 63,00 рублей;
** г. Мозырь - 55,00 рублей;
** г. Жлобин, Речица, Светлогорск - 55,00 рублей;
** другие населенные пункты - 54,00 рублей.
Ставка единого налога за месяц при реализации продукции цветоводства, их
семян и рассады при наличии
справки местного исполнительного и
распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция
произведена физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях
близкого родства (родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные,
удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка,
правнуки, супруги) или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на
находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке,
предоставленном указанным лицам для строительства и обслуживания жилого дома
и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного
строительства, огородничества составляет:
** г.Гомель - 38,00 рублей;
** г. Мозырь - 38,00 рублей;
** г. Жлобин, Речица, Светлогорск - 38,00 рублей;
** другие населенные пункты - 38,00 рублей.
В случае реализации цветочной продукции менее 15 дней в течение
календарного месяца, единый налог исчисляется с применением понижающего
коэффициента 0,5.
Отдельным категориям граждан при уплате единого налога предусмотрены
льготы, в виде понижения ставки единого налога на 20%. В частности, для
пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей в многодетных семьях с тремя и
более детьми до 18 лет и т. д.
Уважаемые граждане!
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по Гомельской области напоминает, что срок представления налоговой
декларации (расчета) о доходе за 2019 год с 3 января по 31 марта 2020
Налоговую декларацию (расчет) о доходе представляют граждане,
получившие в течение 2019 года доходы, подлежащие налогообложению.
К таким доходам, в том числе, относятся:
- доходы, полученные за границей;
- доходы в виде дарения, полученные от физических лиц, если такие
доходы превышают 6569 рублей в год и получены не от близких
- доходы, полученные от продажи двух и более автомобилей в течение
- доходы, полученные от продажи автомобиля технически допустимая
общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число
сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь;
- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента и
др.) в течение пяти лет
более одного объекта недвижимости,
принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве
собственности на указанное имущество), а именно: более одного
незавершенного строительством капитального строения, более одной
квартиры, более одного жилого дома, более одной дачи, более одного
садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более
одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного
- другие доходы, если обязанность по удержанию подоходного налога не
возложена на источник выплаты дохода.
Налоговую декларацию (расчет) можно представить в любую
налоговую инспекцию, независимо от места регистрации физического
лица, в рабочие дни с 8 до 19.00, а также 21 и 28 марта 2020 года с
Налоговую декларацию (расчет) можно представить в
электронном виде через «Личный кабинет плательщика».
В соответствии с частью 3 статьи 13.4 Кодекса Республики Беларусь
об административных правонарушениях - нарушение физическим лицом,
установленного срока представления в налоговый орган налоговой
декларации (расчета) - влечет наложение штрафа.

За более подробной информацией можно обратиться в районные
налоговые инспекции или в инспекцию МНС по Гомельской области.
Информация о расположении налоговых инспекций и номерах
их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by

Подписка на рассылку

Вы можете подписаться на нашу рассылку и быть в курсе всех событий!

Партнеры